Бывают нестандартные ситуации, когда умение оперировать первичными документами очень важно. Например, это возврат товара. Согласно закону о защите потребителей, всем известно, что такое действие вполне возможно. Если рассматривать ситуацию, что кассовый чек потерялся. То в данной ситуации продавец должен возместить расходы, вернуть денежные средства. При этом необходимо написать заявление, что такой товар не нужен и необходимо указать причину.
В 2007 году вышло письмо от Минфина по возврату товара. Это письмо касается налога на добавленную стоимость. Тогда, если розница, то необходимо указать, в связи с чем связан возврат товара, и конечно должен быть кассовый чек. Это необходимо, чтоб не угораздить на уловки мошенников.
Письмо Минфина от 07.03.2007 года № 03-07-15/29. Это письмо разъясняет, каким образом необходимо осуществить возврат товара, если он произошел после продажи и сдачи отчетности. Данное письмо признано Высшим арбитражным судом по порядку оформления счетов-фактур и формирование документооборота для возврата. Такое решение ВАС РФ од 30.09.2008 №11461/08. Но это решение подтвердило только первые три пункта письма Минфина.
Первый пункт письма разбирает ситуацию, когда закончился налоговый период для НДС и отчетного периода по расходам и по определению дохода. В данной ситуации согласно статье 174 пункт 4 Налогового кодекса для счетов-фактур для НДС позволяет в течении года с момента отказа от товара проводить перерасчеты. И также статья 171 пункт 5 позволяет в течении гарантийного срока на данный товар проводить данный возврат. То в этой ситуации, по накладной необходимо оформить возвратную накладную. При этом нужно сделать сторнированные записи по реализации выручки в бухгалтерском учете. При этом надо учесть, что в данный момент сторнированные записи для счетов-фактур неприемлемые.
То есть, нужно вести двойную запись. При этом, чтобы снять вычеты, необходимо провести по книге продаж сумму возврата, а чтоб откорректировать всю сумму продавцу, то это необходимо провести через книгу покупок. Тогда по счету фактуре покупатель с продавцом меняются ролями: покупатель становится продавцом, а продавец – покупателем. При этом все это нужно провести по счету фактуре на дату возврата.
Если происходит возврат товара в рознице от кассира-операциониста, то первичный документ КМ3, который вносится в КМ4 (книга кассира-операциониста по возврату) с условиям того, что возврат происходит день в день с покупкой товара от кассира-операциониста. КМ4 имеет восемнадцать граф для заполнения. Заполнить их не сложно, все разъяснения можно найти в Инструкции по возвращению товаров. Эта инструкция разработана согласно закону о потребительских правах покупателя.
Если возврат товара произошел в связи с плохим качеством, то продавец должен не только откорректировать свою выручку, но и на дату оприходования товарно-материальных ценностей должен поправить налог на добавленную стоимость. Но в связи с похищением, порчей восстанавливать НДС, согласно с письмом, не нужно.